Aftrekbare beroepskosten

Niemand betaalt graag belastingen. Om weinig belastingen te betalen moet men het belastbaar inkomen zo laag mogelijk trachten te houden. Het is dan ook belangrijk om te weten welke kosten men kan aftrekken van de ontvangen inkomsten.

Wat zijn aftrekbare beroepskosten ?

Beroepskosten zijn uitgaven die men gedaan heeft om een beroepsactiviteit te kunnen uitoefenen. Er moet dus een verband zijn tussen de kost en de beroepsactiviteit.

Artikel 49 van het Wetboek van Inkomstenbelastingen zegt het volgende over beroepskosten :

“Als beroepskosten zijn aftrekbaar de kosten die de belastingplichtige in het belastbare tijdperk heeft gedaan of gedragen om de belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden en waarvan hij de echtheid en het bedrag verantwoordt door middel van bewijsstukken of, ingeval zulks niet mogelijk is, door alle andere door het gemeen recht toegelaten bewijsmiddelen, met uitzondering van de eed.

Als in het belastbare tijdperk gedaan of gedragen worden beschouwd, de kosten die in dat tijdperk werkelijk zijn betaald of gedragen of het karakter van zekere en vaststaande schulden of verliezen hebben verkregen en als zodanig zijn geboekt.”

In dit artikel kan men 4 belangrijke principes terugvinden :

1. De kosten moeten verband houden met de beroepsactiviteit. Privé-uitgaven zijn dus niet aftrekbaar.
2. De kosten moeten in het jaar van aftrek zijn gedragen of betaald of het karakter hebben van een zekere en vaststaande schuld. Dus ook kosten die nog niet in het jaar zelf werden betaald maar waar men de factuur pas een jaar na de levering van de goederen of diensten,  ontvangt, kan in kosten geboekt worden.
3. Om een belastbaar inkomen te verkrijgen of te behouden. Het is dus perfect mogelijk dat men bv in een eerste jaar alleen maar uitgaven heeft maar nog geen inkomsten.
4. Verantwoord door bewijsstukken. Men zal dus facturen, BTW bonnetjes, bankuittreksels, contracten moeten bijhouden als bewijsstuk.

Zelfstandigen en vennootschappen moeten hun werkelijke beroepskosten bewijzen. Personen die een vrij beroep uitoefenen, bedrijfsleiders en loontrekkenden hebben de mogelijkheid om te kiezen tussen de aftrek van werkelijke beroepskosten of de aftrek van het wettelijk forfait. Wij gaan het in dit geval enkel hebben over de werkelijke beroepskosten.

Bij eenmanszaken zullen er kosten zijn die zowel een beroepsmatig als een privé-karakter hebben. Voor deze gemengde kosten zal er een verhouding moeten bepaald worden tussen beroep en privé.

Niet aftrekbare kosten of slechts gedeeltelijk aftrekbare kosten

Bepaalde kosten zijn niet aftrekbaar of slechts gedeeltelijk aftrekbaar. Dit noemt men de verworpen uitgaven.

100 % verworpen :

• Belastingen en verhogingen, vermeerderingen, kosten en nalatigheidsintresten met betrekking tot deze belastingen
• Geldboeten : fiscale boeten, verkeersboeten, BTW boete, enz.
• Kosten voor niet specifieke beroepskledij. Wel aftrekbaar zijn werkkledij die ter bescherming verplicht moeten gedragen worden en bijzondere kledij die eigen zijn aan de aard van de beroepswerkzaamheid, bv toga van een advocaat.
• Kosten van allerlei aard met betrekking tot jacht, visvangst, jachten of andere pleziervaartuigen en lusthuizen, behalve indien en in zover de belastingplichtige bewijst dat zij bij het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid en uit hoofde van de eigen aard daarvan noodzakelijk zijn, of in de belastbare bezoldigingen van de begunstigde personeelsleden zijn begrepen.

50 % verworpen :

• Receptiekosten.
• Relatiegeschenken. Reclameartikelen die opvallend en blijvend de benaming van de onderneming dragen, zijn volledig aftrekbaar.

31 % verworpen :

• Restaurantkosten. Restaurantkosten van vertegenwoordigers van de voedingssector in het kader van klanten- en leveranciersrelaties zijn evenwel volledig aftrekbaar.

25 % verworpen :

–        Bij eenmanszaken zijn de autokosten voor 25% verworpen.

• Volgende kosten vallen onder deze aftrekbeperking :
  – onderhoud
  – brandstofkosten
  – verzekering
  – keuring
  – carwash
  – pechverhelping
  – parking
  – huur/leasing
  – afschrijvingen
  – verkeersbelasting
  – minderwaarde
  – enz
• De financieringskosten van wagens en mobilofoonkosten blijven echter 100 % aftrekbaar.

–        Bij vennootschappen zijn dezelfde autokosten aftrekbaar in functie van de Co2 uitstoot van het voertuig :

Brandstofkosten zijn altijd voor 25 % verworpen ongeacht de Co2-uitstoot.

Voor wagens met een Co2 uitstoot van 0 gram (elektrische wagens) is er een aftrek van 120%.

Overzicht aftrekbare beroepskosten

Hierbij trachten wij een overzicht te geven van de beroepskosten, zonder echter volledig te kunnen zijn.

Huisvestingskosten

• Huur en huurlasten
• Verwarming, elektriciteit, gas en water
• Verzekering brand
• Onderhoud
• Herstellingen
• Afschrijvingen op gebouwen en inrichting gebouwen
• Onroerende voorheffing
• Intresten op leningen van gebouwen

Kantoorkosten en administratiekosten

Volgende kosten komen hiervoor in aanmerking :

• telefoon, internet en GSM
• bureelbenodigdheden
• papier en fotokopieën
• postzegels
• abonnementen en bijdragen
• vakliteratuur
• cursussen en opleidingen

Vervoerskosten

Voor de autokosten verwijzen wij naar de uiteenzetting bij de verworpen uitgaven. Voor vrachtwagens en bestelwagens verwijzen wij naar hetzelfde overzicht van de aftrekbare beroepskosten als bij personenwagens, met dien verstande dat deze kosten 100 % aftrekbaar zijn.

Vergoedingen aan derden

• commissies
• erelonen accountant, belastingconsulent
• erelonen advocaat, notaris, architecten, enz
• sociaal secretariaat
• verzekering BA beroep
• andere verzekeringen

Verkoopkosten

• publiciteit
• relatiegeschenken (50%)
• restaurantkosten (69%)
• sponsoring
• beurskosten
• etalage- en versieringskosten
• verpakkingsmateriaal

Exploitatiekosten

• klein materiaal
• onderhoud en herstelling materieel en machines
• wasserijkosten
• huur materieel

Andere uitgaven

Hier vermelden wij :

• specifieke beroepskledij
• bijdrage kas zelfstandige
• vrij aanvullend pensioen
• individuele pensioentoezegging (enkel voor vennootschappen)
• verzekering tegen inkomstenverlies (NIET hospitalisatie of aanvullende ziekteverzekering)
• personeelskosten : bezoldigingen, patronale lasten en andere personeelskosten
• groepsverzekering voor personeel
• intresten en bankkosten
• enz

Afschrijvingen

Aankopen van goederen die meerdere jaren worden gebruikt worden als investeringen beschouwd. Hierop zal worden afgeschreven over verschillende jaren, afhankelijk van de levensduur. Op volgende investeringen kan worden afgeschreven :

• afschrijvingen op gebouwen
• afschrijvingen op kantoormaterieel
• afschrijvingen op bureelmeubilair
• afschrijvingen op voertuigen
• afschrijvingen op inrichting gebouwen